上月销售本月退回，退回做之前销售的相反分录。

冲销收入的分录是，

借：主营业务收入，

应交税费—应交增值税（销项税额），

贷：应收账款等科目。

冲销结转的成本分录是，

借：库存商品，

贷：主营业务成本。