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（1）一般纳税人：本月销项-（本期进项 上期留抵），如果大于0，大于0的部分要结转本月未交增值税，也就是要交的增值税。

1、结转：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费-未交增值税；

2、交税时候，

借：应交税费-未交增值税，

贷：银行存款。

小于0，可以暂时不做处理。

（2）小规模，增值税减免转入营业外收入或是其他收益，之前的收入正常做，季末时候减免时候，

借：应交税费-应交增值税，

贷：营业外收入。