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一般纳税人需要结转，小规模企业可以不用结转增值税。对于小规模企业来说，实际缴纳增值税时，做如下会计分录，

借：应交税费—应交增值税，

贷：银行存款。

一般纳税人，将当月应交未交增值税额从“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），

贷：应交税费—未交增值税。

实际缴纳时，

借：应交税费—未交增值税，

贷：银行存款。