在会计报表发布之前,若发现前期数据存在错误,必须进行细致的分析与处理。

通常情况下,如果是因为往来科目挂错导致的差错,可以在当期报送报表之前直接进行调整。例如,如果某项应计入应收账款的款项错误地记入了应付账款,可以通过以下分录进行纠正:

借:应收账款

贷:应付账款

如果是涉及到前期的收入、成本或费用科目,由于这些项目会影响利润,即当期报表的期初未分配利润,因此需要通过以前年度损益调整科目来进行修正。比如,如果管理费用少计提了,需要增加费用时,可以采取如下分录:

借:以前年度损益调整

贷:其他应付款

接着,再做一笔分录将增加的费用转入利润分配中的未分配利润:

借:利润分配—未分配利润

贷:以前年度损益调整

完成上述调整后,即可进行相关财务报表的报送工作。