个人所得税是由企业代扣代缴的员工工资相关税费，它实质上是员工收入的一部分，因此不能在企业所得税汇算清缴时扣除。
在进行代扣操作时： 1. 借：应付职工薪酬—工资， 2. 贷：银行存款， 3. 应交税费—应交个人所得税。
实际缴纳个人所得税时： 1. 借：应交税费—应交个人所得税， 2. 贷：银行存款。
通过上述分录可以看出，个人所得税并非企业的费用，而是员工工资的组成部分，企业仅履行了代扣代缴的义务，所以这部分税款不应被视为企业的实际支出，也就不能在计算企业所得税前进行扣除。