合并财务报表的编制范围应基于控制权来界定。通常情况下，如果母公司能够控制被投资单位，即直接或通过子公司间接持有超过半数的表决权，则该被投资单位应被视为子公司，并纳入合并报表的范围内。然而，若母公司无法控制被投资单位，则无需将其纳入合并范围。