企业按季计算应预缴所得税额时，会计分录如下： 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税
当缴纳季度所得税时，会计分录如下： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
跨年汇算清缴时，全年应交所得税额减去已预缴税额，如果结果为正数，则表示需要补缴税款。此时，会计分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税
最后，当缴纳年度汇算清应缴税款时，会计分录如下： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款